Москва, ул. 4-ая Магистральная, д.13, оф. 41
495774-47-83     495 602-03-82
Время работы офиса: С 9:30 до 18:00

Услуги

Сервисы

Полезная информация

Календарь бухгалтера

Календарь бухгалтера

Предназначен для получения информации о сроках платежей и сдачи отчетности.

Подробнее

Аудит Профи / FAQ / Единый социальный налог

1. Имеет ли право организация не применять регрессивную шкалу ставок по ЕСН?

2. Освобождается ли от ЕСН компенсация стоимости проезда в городском транспорте?

3. Облагаются ли ЕСН компенсационные выплаты за использование работником личного транспорта?

4. Может ли организация с целью минимизации налогообложения применить п.3 ст.236 и отнести за счет так называемой «чистой прибыли» текущие премии , не н

5. Следует ли начислять и уплачивать единый социальный налог при выплате физическому лицу дохода в виде арендной платы по договору аренды автомобиля без

6. Должна ли организация - работодатель начислять единый социальный налог с доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям по гражданско - право




[ 1 ]. Имеет ли право организация не применять регрессивную шкалу ставок по ЕСН?

Ответ

Применение регрессивной шкалы является не правом, а обязанностью организации. Отказываясь от расчета регрессивных ставок, Вы завышаете сумму расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль.

[ 2 ]. Освобождается ли от ЕСН компенсация стоимости проезда в городском транспорте?

Ответ

Сумма оплаты проезда работника городским транспортом , включенные в состав производственных расходов, не будут облагаться ЕСН в том случае, если организация будет иметь документальное подтверждение служебного характера разъездов работника. Такое подтверждение возможно при денежной компенсации стоимости проезда в течение одного рабочего дня на основании приказа с приложением разовых проездных билетов. Стоимость проездных билетов, приобретаемых для работников , не облагается ЕСН, если она исключается из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Если же такого рода оплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, то она включается в расходы организации, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль и облагается ЕСН.

[ 3 ]. Облагаются ли ЕСН компенсационные выплаты за использование работником личного транспорта?

Ответ

Компенсационные выплаты за использование работником личного транспорта не будет подлежать обложению ЕСН: а) в пределах установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 норм согласно подп. 2 п.1 ст.238; б) сверх установленных норм в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ как выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

[ 4 ]. Может ли организация с целью минимизации налогообложения применить п.3 ст.236 и отнести за счет так называемой «чистой прибыли» текущие премии , не начисляя при этом на эти премии единый социальный налог?

Ответ

При применении п.3 ст.236 необходимо иметь в виду, что в целях налогообложения прибыли не расходы не относятся только те выплаты, которые не могут быть учтены в составе расходов в соответствии со ст. 270 НК РФ. При этом отражение расходов в бухгалтерском учете не имеет значения. Если работникам выплачиваются премии ,экономически обоснованные , документально подтвержденные и связанные с производством и реализацией, т.е. соответствующие критериям п.1 ст.252 НК РФ , то они должны учитываться для целей исчисления налога на прибыль, даже если организация не перечислила конкретные виды премий и вознаграждений в трудовых договорах , но включила в них общие положения о премировании за результаты труда со ссылкой на локальные нормативные акты.

[ 5 ]. Следует ли начислять и уплачивать единый социальный налог при выплате физическому лицу дохода в виде арендной платы по договору аренды автомобиля без экипажа ?

Ответ

Отношения аренды имущества не имеют характера отношений работодателя и работника, и поэтому суммы арендной платы, причитающиеся физическому лицу - владельцу такого имущества, не являются объектом обложения единым социальным налогом.

[ 6 ]. Должна ли организация - работодатель начислять единый социальный налог с доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям по гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг?

Ответ

В соответствии с п.82 ст.1 Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), не являются объектом налогообложения для исчисления единого социального налога для налогоплательщиков - работодателей. Указанные вознаграждения включаются только в налоговую базу - в доход самого индивидуального предпринимателя и подлежат обложению единым социальным налогом в порядке, действующем для индивидуальных предпринимателей.