Москва, ул. 4-ая Магистральная, д.13, оф. 41
495774-47-83     495 602-03-82
Время работы офиса: С 9:30 до 18:00

Услуги

Сервисы

Полезная информация

Календарь бухгалтера

Календарь бухгалтера

Предназначен для получения информации о сроках платежей и сдачи отчетности.

Подробнее

Аудит Профи / FAQ / Налог на добавленную стоимость

1. Когда отражается в книге покупок счет-фактура, выписанная «сама себе» на выполненные работы по строительству хозяйственным способом?

2. Налоговый инспектор требует от нашего предприятия уплатить НДС с денежных средств, полученных от иностранного покупателя при экспорте произведенной на

3. Каков порядок отражения в книге продаж НДС, удержанного в качестве налогового агента при аренде государственного имущества?

4. Каков порядок налогообложения НДС субподрядных работ, выполняемых строительной организацией из Белоруссии, в случае приглашения Российской организацие




[ 1 ]. Когда отражается в книге покупок счет-фактура, выписанная «сама себе» на выполненные работы по строительству хозяйственным способом?

Ответ

Если выполняется строительство хозспособом, то особенностью формирования книги покупок является то, что отраженный в книге продаж выписанный в одном экземпляре счет- фактура на выполненные работы в периоде, когда сумма НДС перечислена в бюджет, подлежит отражению в книге покупок. НДС из счетов – фактур поставщиков материалов, работ, услуг, использованных при строительстве хозспособом, отражается в книге покупок в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию т.е. начала начисления амортизации.

[ 2 ]. Налоговый инспектор требует от нашего предприятия уплатить НДС с денежных средств, полученных от иностранного покупателя при экспорте произведенной нами продукции после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров, ссылаясь на то, что мы не представили документы на подтверждение экспорта ( 180 дней с даты отгрузки продукции не прошли). Прав ли он?

Ответ

Нет, налоговый инспектор не прав. Денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в режиме экспорта, не включаются в налоговую базу по налогу до момента определения налоговой базы, предусмотренного п.9 ст.167 НК РФ. При этом денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в режиме экспорта, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость только в размере средств, соответствующем доле отгруженной продукции. (Письмо МНС РФ от 24.09.03 № ОС –6-03/994)

[ 3 ]. Каков порядок отражения в книге продаж НДС, удержанного в качестве налогового агента при аренде государственного имущества?

Ответ

При аренде федерального, регионального и муниципального имущества предприятие перечисляет в бюджет НДС с суммы арендной платы. Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Счет-фактуру фирма должна выписывать себе сама. Он составляется в двух экземплярах. Первый из них подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур, а второй - в журнал учета полученных счетов-фактур. Счет-фактура выписывается на сумму арендной платы, указанной в договоре. Из этой суммы нужно выделить НДС по расчетной ставке 20/120 и показать отдельно. В графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" счета следует указать "Аренда государственного имущества" или "Аренда муниципального имущества". При этом первый экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге продаж, а второй - в книге покупок (если фирма является плательщиком НДС и имеет право на налоговый вычет). Зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж нужно в момент перечисления в бюджет арендной платы. Запись же в книге покупок делается в том месяце, когда НДС перечислен в бюджет, а услуга по аренде отражена в учете.

[ 4 ]. Каков порядок налогообложения НДС субподрядных работ, выполняемых строительной организацией из Белоруссии, в случае приглашения Российской организацией ее для выполнения этих работ на территории России?

Ответ

Согласно письму МНС России от 29.06.01 г. N ВГ-6-03/502@ Федеральным Законом от 22.05.01 г. N 55-ФЗ "О ратификации Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве" переход с 1 июля 2001 г. на взимание косвенных налогов по принципу страны назначения (за исключением взимания налогов при реализации нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа) не распространяется на Республику Беларусь. Таким образом, с 1 июля 2001 г. во взаимной торговле с Республикой Беларусь сохраняется существовавший до 1 июля 2001 г. порядок взимания НДС и акцизов, предусмотренный Ст.13 Закона N 118-ФЗ (ст.13 этого Закона регламентирует налогообложение операций, связанных с реализацией товаров, происходящих с территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Российской Федерации). То есть, указанный порядок распространяется, по мнению МНС, только на ввозимый товар. При определении места реализации выполненных работ (оказанных услуг) следует руководствоваться ст.148 Кодекса. Подпунктом 1 п.1 этой статьи Кодекса установлено, что местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению. Таким образом, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации, обложение налогом на добавленную стоимость реализации указанных работ, услуг производится в общеустановленном порядке. При этом согласно ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты в таком случае обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.