Москва, ул. 4-ая Магистральная, д.13, оф. 41
495774-47-83     495 602-03-82
Время работы офиса: С 9:30 до 18:00

Услуги

Сервисы

Полезная информация

Календарь бухгалтера

Календарь бухгалтера

Предназначен для получения информации о сроках платежей и сдачи отчетности.

Подробнее

Аудит Профи / FAQ / Налог на прибыль

1. Подлежат ли начислению пени в случае неуплаты организацией в течение налогового (отчетного) периода авансовых платежей по налогу на прибыль, если по и

2. Можно ли отнести на затраты в целях исчисления налога на прибыль расходы по добровольной сертификации продукции?

3. Можно ли единовременно относить на расходы при исчисление налога на прибыль расходы по изготовлению рекламных щитов в соответствии с п.4 ст.264 НК РФ?

4. Наша организация реализовала основное средство, относящееся к 11-й амортизационной группе с убытком. Как можно принять в целях исчисления налога на пр

5. Можно ли начислять амортизацию в налоговом учете по налогу на прибыль в случае приобретения основных средств за счет безвозмездно полученных денег?




[ 1 ]. Подлежат ли начислению пени в случае неуплаты организацией в течение налогового (отчетного) периода авансовых платежей по налогу на прибыль, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению?

Ответ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/59

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о начислении пени в случае неуплаты налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению, и сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.286 Кодекса налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.274 Кодекса.

Учитывая изложенное, оснований для начисления пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного (налогового) периода не имеется, поскольку суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет, определяются на основании данных предыдущего квартала и их расчет производится исходя из предполагаемой суммы прибыли за отчетный (налоговый) период, а не из реальных финансовых результатов.

Сообщаем, что в случае уплаты организацией квартальных авансовых платежей данные авансовые платежи исчисляются налогоплательщиком по итогам отчетного периода. Следовательно, квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций представляют собой налог на прибыль организаций в виде авансовых платежей.

Таким образом, несвоевременная уплата в бюджет налогоплательщиком квартальных авансовых платежей влечет за собой начисление и уплату пени.

Аналогичная позиция изложена в п.20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5, согласно которому в соответствии с положениями ст.ст.52 - 55 Кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.

Постановлением Пленума ВАС РФ также отмечается, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные ст.75 Кодекса, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.ст.53 и 54 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

30.09.2004

[ 2 ]. Можно ли отнести на затраты в целях исчисления налога на прибыль расходы по добровольной сертификации продукции?

Ответ

В соответствии с пп.2 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются расходы на сертификацию продукции и услуг. Указанные расходы включаются в состав расходов текущего периода в течение срока, на который выдан сертификат (п.1 ст.272 Кодекса). Расходы на сертификацию продукции и услуг производятся в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 10.06.1993 N 5151-1 "О сертификации продукции и услуг". Согласно ст.1 указанного Закона сертификация может иметь обязательный и добровольный характер. В соответствии с гл.25 Кодекса перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, не является закрытым. Для того чтобы учесть расходы, возникшие у налогоплательщика при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, указанные расходы должны отвечать принципам, предусмотренным в п.1 ст.252 Кодекса, т.е . быть обоснованными и документально подтвержденными и при этом произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании изложенного если расходы по добровольной сертификации соответствуют критериям, приведенным в п.1 ст.252 Кодекса, в частности являются экономически оправданными, то они могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

[ 3 ]. Можно ли единовременно относить на расходы при исчисление налога на прибыль расходы по изготовлению рекламных щитов в соответствии с п.4 ст.264 НК РФ?

Ответ

В соответствии с п.5 ст.270 НК РФ расходы по созданию амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения. Стоимость амортизируемого имущества учитывается в уменьшение налогооблагаемой базы через начисление амортизации исходя из срока полезного использования объекта, установленного организацией в пределах соответствующей амортизационной группы. Согласно классификатору основных средств рекламные установки отнесены к пятой группе, как имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Следовательно, расходы на изготовление рекламных стендов и рекламных щитов при сроке эксплуатации более года и сумме более 10000 рублей нельзя единовременно относить в состав расходов при исчислении налога на прибыль(письмо Минфина России от 25.04.03 № -4.-2.-5/3/35)

[ 4 ]. Наша организация реализовала основное средство, относящееся к 11-й амортизационной группе с убытком. Как можно принять в целях исчисления налога на прибыль полученный убыток?

Ответ

Согласно письму МНС России от 04.03.03 № 02-5-11/64 при реализации основных средств, вошедших в отдельную амортизационную группу , в целях налогообложения организация на основании п.1 ст.268 НК РФ вправе уменьшить доходы от реализации на остаточную стоимость объекта на момент реализации и на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией. Если остаточная стоимость и расходы превышают выручку от реализации, то разница между ними признается убытком организации, учитываемым в целях налогообложения в порядке, предусмотренном п.3 ст.268 НК РФ (Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации). Но поскольку у рассматриваемых объектов срок фактической эксплуатации изначально превышал срок его полезного использования, то убыток принимается в уменьшение налоговой базы единовременно.

[ 5 ]. Можно ли начислять амортизацию в налоговом учете по налогу на прибыль в случае приобретения основных средств за счет безвозмездно полученных денег?

Ответ

Статьей 5 Федерального Закона от 31.12.02 № 191-ФЗ внесены изменения в порядок начисления амортизации по основным средствам, приобретенным (созданным ) за счет средств, безвозмездно полученных от головной организации (дочерней, физического лица) при условии, что вклад в уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны состоял из вклада (доли) передающей организации (физического лица) более чем на 50 %. До 2003 года в соответствии с подп.7 п.2 ст.256 НК РФ такое имущество не признавалось амортизируемым